Auftraggeberhaftung (AGH)

Die Auftraggeberhaftung (AGH) betrifft Unternehmen, die Bauleistungen an Subunternehmen weitergeben. Sie haften dabei für Sozialversicherungsbeiträge und lohnabhängige Abgaben, wenn das beauftragte Unternehmen diese nicht ordnungsgemäß abführt. Diese Seite erklärt die Pflichten, Haftungsbefreiungen, die HFU-Liste sowie die Abwicklung von Haftungsfreistellungsbeträgen.

Die Regelungen gelten einheitlich – unabhängig davon, ob das dienstgebende Unternehmen dem öffentlichen Dienst oder dem Bereich Eisenbahnen & Bergbau zugeordnet ist.

Was ist die Auftraggeberhaftung?

Unternehmer:innen, die Bauleistungen gemäß § 19 Abs. 1a UStG 1994 ganz oder teilweise weitergeben, haften:

bis zu 20 % des Werklohns für Sozialversicherungsbeiträge und Umlagen
zusätzlich bis zu 5 % für lohnabhängige Abgaben (an das Finanzamt)

Voraussetzung ist, dass beim Subunternehmen erfolglos Exekution geführt wurde oder ein Insolvenztatbestand vorliegt.

Welche Leistungen gelten als Bauleistungen?

Bauleistungen sind alle Tätigkeiten, die der:

Herstellung,
Instandsetzung,
Instandhaltung,
Reinigung,
Änderung oder
Beseitigung

von Bauwerken dienen.

Bei Zweifelsfällen – insbesondere bei Reinigungsleistungen – empfiehlt das Finanzamt eine Einzelfallprüfung.

Wie kann sich ein auftraggebendes Unternehmen von der Haftung befreien?

Es gibt zwei Möglichkeiten, um eine Haftungsbefreiung zu erlangen:

Eintragung in die HFU-Liste

Das beauftragte Unternehmen ist zum Zeitpunkt der Zahlung in der Liste der haftungsfreistellenden Unternehmen (HFU-Liste) geführt.

Voraussetzungen für die Aufnahme:

seit mindestens 3 Jahren erbrachte Bauleistungen
aufrechte ASVG-Pflichtversicherung
keine rückständigen Beiträge (Toleranzgrenze: 10 %)
keine ausständigen mBGM-Meldungen (ebenfalls Toleranzgrenze 10 %)

Auch Ein-Personen-Unternehmen (EPU) können aufgenommen werden.

Überweisung des Haftungsfreistellungsbetrags an das DLZ-AGH

Der Auftraggeber überweist 25 % des Werklohns (20 % SV + 5 % lohnabhängige Abgaben) an:

Dienstleistungszentrum–AGH (DLZ-AGH)
Wienerbergstraße 15–19, 1100 Wien
dlz-agh@oegk.at

Die Aufteilung an die Krankenkassen und das Finanzamt erfolgt automatisch.

Richtige Angaben im Verwendungszweck

Der Verwendungszweck muss exakt befüllt werden:

AGH / AGH-SV / AGH-LSt

(Kennzeichnung)

AG:

Dienstgebernummer + Name des Auftraggebers

AN:

Dienstgebernummer + UID-Nummer des Auftragnehmers

ReDat:

Rechnungsdatum

ReNr:

Rechnungsnummer

Beispiel:

AGH AG:100111111 AN:901999999 ANUID:ATU12345678 ReDat:01.01.2000 ReNr:001

Fehlerhafte Angaben können zu Verzögerungen und Rückfragen führen.

Guthaben am Beitragskonto

Durch Haftungsfreistellungsbeträge kann beim beauftragten Unternehmen ein Guthaben entstehen.

Voraussetzungen für eine Auszahlung:

alle Beitragskonten ausgeglichen
alle BUAG-Zuschläge bezahlt
alle Abgabenforderungen des Bundes erfüllt

Wird eine Auszahlung abgelehnt, wird das Guthaben gesetzlich gereiht zur Tilgung verwendet: 1. offene Beitragsschulden — 2. Ansprüche aus AGH — 3. BUAG-Zuschläge — 4. Abgabenforderungen des Bundes